Проект вносит

Губернатор Ярославской области

А.И. Лисицын

З А К О Н

ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

О применении индивидуальными предпринимателями на территории
Ярославской области упрощенной системы налогообложения на основе патента

Принят Государственной Думой

Ярославской области «____» ___________200_ г.

Статья 1

1. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации определяет:

 перечень видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ярославской области (в пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации);

размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ярославской области.

Иные вопросы, касающиеся применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

2. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке на территории Ярославской области, не привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе - по договорам гражданско-правового характера), вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении одного из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязаных изделий;

4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);

7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

8) изготовление искусственных цветов и венков;

9) изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий;

10) изготовление и ремонт ковровых изделий;

11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправка и ремонт зажигалок;

12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);

13) ремонт часов и граверные работы;

14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов;

17) заготовка шкур и шерсти домашних животных;

18) выделка и реализация шкур;

19) чистка обуви;

20) фото-, кино- и видеоуслуги;

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

22) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников и ограждений;

23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

24) парикмахерские и косметические услуги;

25) перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;

26) мойка автотранспортных средств;

27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

28) ремонт и настройка музыкальных инструментов;

29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);

30) услуги переводчика;

31) машинописные работы;

32) копировальные работы;

33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;

34) звукозапись;

35) прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;

36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;

37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;

38) ремонт квартир;

39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;

40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;

41) чертежно-графические работы;

42) переплетные работы;

43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

44) резка стекла и зеркал;

45) работы по остеклению балконов и лоджий;

46) банные услуги, услуги саун и соляриев;

47) услуги по обучению и репетиторству;

48) физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);

49) тренерские услуги;

50) организация и ведение кружков и студий;

51) озеленительные работы;

52) выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий;

53) сдача в аренду квартир и гаражей;

54) услуги носильщика;

55) ветеринарное обслуживание;

56) услуги консьержей и сторожей;

57) услуги платных туалетов;

58) ритуальные услуги.

3. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, указанных в части 2 настоящей статьи, с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории Ярославской области определяется согласно приложению к настоящему Закону.

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2006 года.

Губернатор

Ярославской области                                                                        А.И. Лисицын

__________________200_ г.

N_______

Приложение

к  Закону  Ярославской  области

от «___»__________ 2005 №___

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода для установления стоимости патента

 

№ п/п	Виды деятельности	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для установления стоимости патента (руб.)
		г. Ярославль	Населенные пункты с численностью населения свыше 10 тыс. жителей (кроме г. Ярославля)	Населенные пункты с численностью населения менее 10 тыс. жителей
1.	Пошив и ремонт одежды и других швейных изделий	130000	104000	78000
2.	Изготовление и ремонт трикотажных изделий	130000	104000	78000
3.	Изготовление и ремонт вязаных изделий	130000	104000	78000
4.	Пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов)	130000	104000	78000
5.	Пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов	130000	104000	78000
6.	Изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной)	130000	104000	78000
7.	Изготовление галантерейных изделий и бижутерии	130000	104000	78000
8.	Изготовление искусственных цветов и венков	130000	104000	78000
9.	Изготовление, сборка и ремонт мебели и других столярных изделий	130000	104000	78000
10.	Изготовление и ремонт ковровых изделий	130000	104000	78000
11.	Изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправка и ремонт зажигалок	130000	104000	78000
12.	Изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей)	130000	104000	78000
13.	Ремонт часов и граверные работы	130000	104000	78000
14.	Изготовление и ремонт игрушек и сувениров	130000	104000	78000
15.	Изготовление и ремонт ювелирных изделий	195000	156000	104000
16.	Изготовление изделий народных художественных промыслов	130000	104000	78000
17.	Заготовка шкур и шерсти домашних животных	130000	104000	78000
18.	Выделка и реализация шкур	130000	104000	78000
19.	Чистка обуви	130000	104000	78000
20.	Фото-, кино- и видеоуслуги	156000	130000	104000
21.	Ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров	156000	130000	104000
22.	Изготовление, установка и ремонт надгробных памятников и ограждений	156000	130000	104000
23.	Ремонт и техническое обслуживание автомобилей	195000	156000	104000
24.	Парикмахерские и косметические услуги	156000	130000	104000
25.	Перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку	156000	130000	104000
26.	Мойка автотранспортных средств	195000	156000	104000
27.	Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады	130000	104000	78000
28.	Ремонт и настройка музыкальных инструментов	130000	104000	78000
29.	Выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы)	130000	104000	78000
30.	Услуги переводчика	130000	104000	78000
31.	Машинописные работы	130000	104000	78000
32.	Копировальные работы	130000	104000	78000
33.	Ремонт обслуживание копировально-множительной техники	130000	104000	78000
34.	Звукозапись	195000	156000	104000
35.	Прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео и аудиодисков	195000	156000	104000
36.	Услуги нянь и домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений	130000	104000	78000
37.	Услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий	130000	104000	78000
38.	Ремонт квартир	195000	156000	104000
39.	Электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы	195000	156000	104000
40.	Художественно-оформительские и дизайнерские работы	156000	130000	104000
41.	Чертежно-графические работы	130000	104000	78000
42.	Переплетные работы	130000	104000	78000
43.	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	156000	130000	104000
44.	Резка стекла и зеркал	156000	130000	104000
45.	Работы по остеклению балконов и лоджий	195000	156000	104000
46.	Банные услуги, услуги саун и соляриев	195000	156000	104000
47.	Услуги по обучению и репетиторству	156000	130000	104000
48.	Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья)	156000	130000	104000
49.	Тренерские услуги	156000	130000	104000
50.	Организация и ведение кружков и студий	130000	104000	78000
51.	Озеленительные работы	130000	104000	78000
52.	Выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий	130000	104000	78000
53.	Сдача в аренду квартир и гаражей	130000	104000	78000
54.	Услуги носильщика	130000	104000	78000
55.	Ветеринарное обслуживание	156000	130000	104000
56.	Услуги консьержей и сторожей	130000	104000	78000
57.	Услуги платных туалетов	130000	104000	78000
58.	Ритуальные услуги	195000	156000	104000

 

пояснительная записка

к проекту закона Ярославской области «О применении
индивидуальными предпринимателями на территории Ярославской
области упрощенной системы налогообложения на основе патента»

  Проект закона Ярославской области «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ярославской области упрощенной системы налогообложения на основе патента» разработан в связи с принятием Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». В том числе, данный Федеральный закон дополняет Налоговый Кодекс Российской Федерации новой статьей 346.25.1 (особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента). Указанное изменение вступает в силу с 01.01.2006.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из 58 перечисленных в ст. 346.25.1 НК РФ видов предпринимательской деятельности без привлечения наемных работников (в том числе - по договорам гражданско-правового характера), вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента принимается субъектами РФ. Кроме того, в законе субъекта РФ устанавливается конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, по которым на территории региона разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента (в пределах, установленных в ст. 346.25.1 НК РФ).

Стоимость патента определяется в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, исходя из установленного субъектом РФ размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. При определении размера указанного дохода возможен учет особенностей ведения предпринимательской деятельности на территории субъекта РФ.

Все перечисленные вопросы урегулированы в предлагаемом законопроекте, позволяющем индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Ярославской области, использовать упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении любого из 58 видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности определяется в приложении к законопроекту. Его предлагается дифференцировать в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности. С этой целью в законопроекте выделены 3 группы населенных пунктов:

- г. Ярославль;

- населенные пункты с численностью населения свыше 10 тыс. жителей (кроме г. Ярославля);

- населенные пункты с численностью населения менее 10 тыс. жителей.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ доля установленного для каждой группы потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (т.е. 6% от указанного в приложении к законопроекту размера годового дохода). По выбору налогоплательщика патент может быть выдан на один из периодов, начинающихся с первого числа квартала (квартал, полугодие, девять месяцев, год). В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на один из указанных периодов, его стоимость подлежит перерасчету.

Одна треть стоимости патента оплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, оставшаяся часть стоимости патента - не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который получен патент.

Пример. Стоимость патента для предпринимателя, занимающегося изготовлением изделий народных художественных промыслов в г. Ярославле (при размере потенциально возможного годового дохода 130 тыс. руб. и налоговой ставке 6%) может составить:

• за год - 7800 руб. (130000х0,06 = 7800);
• за квартал - 1950 руб. (7 800х3/12 = 1950);
• за полгода - 3900 руб. (7800х6/12 = 3900);
• за девять месяцев - 5850 руб. (7800х9/12 = 5850).

Порядок уплаты платежей, если период - квартал

Срок платежа	Сумма платежа за текущий квартал	Сумма платежа за истекший квартал	Итого
25.01.2006	650		650
25.04.2006	650	1300	1950
25.07.2006	650	1300	1950
25.10.2006	650	1300	1950
25.01.2007		1300	1300

 

Порядок уплаты платежей, если период - полугодие

Срок платежа	Сумма платежа за текущее полугодие	Сумма платежа за истекшее полугодие	Итого
25.01.2006	1300		1300
25.07.2006	1300	2600	3900
25.01.2007		2600	2600

Порядок уплаты платежей, если период – 9 месяцев

Срок платежа	Сумма платежа за текущие 9 месяцев	Сумма платежа за истекшие 9 месяцев	Итого
25.01.2006	1950		1950
25.10.2006	1950	3900	5850
25.07.2007		3900	3900

 

Порядок уплаты платежей, если период – год

Срок платежа	Сумма платежа за текущий год	Сумма платежа за истекший год	Итого
25.01.2006	2600		2600
25.01.2007		5200	5200

 

Оценивая возможные последствия принятия законопроекта, следует учитывать, что большинство видов деятельности, предлагаемых Налоговым кодексом к переводу на уплату налога в виде патента относятся к бытовым услугам населению, которые, в свою очередь, подпадают под действие единого налога на вмененный доход. Поэтому, по оценкам специалистов Администрации области, воспользоваться данной системой на основе патента, вероятно, сможет крайне малое количество предпринимателей (в пределах нескольких десятков).

Тем не менее, принятие законопроекта будет способствовать расширению спектра возможностей, предоставленных законодательством индивидуальным предпринимателям, и позволит им с 2006 года воспользоваться правом перехода на уплату единого налога по упрощенной системе на основе патента. Также следует учитывать, что эффективная организация работы по применению положений законопроекта способна привести к «выводу из тени» доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в установленном порядке.

В соответствии со статьей 2 проекта закона, он вступает в силу с 1 января 2006 года. Вместе с тем, если сроки рассмотрения законопроекта Государственной Думой Ярославской области не позволят обеспечить его принятие и официальное опубликование до 30 ноября 2005 года, проект закона может вступить в силу не ранее 1 января 2007 года.

Предлагаемый законопроект соответствует действующему законодательству и рекомендуется к принятию Государственной Думой Ярославской области.

Финансово-экономическое обоснование

к проекту закона Ярославской области «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ярославской области упрощенной

системы налогообложения на основе патента»

Проект закона Ярославской области «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ярославской области упрощенной системы налогообложения на основе патента» устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Исходя из размера указанного годового дохода, исчисляется стоимость патента.

При определении размера указанного годового дохода учитывалась средняя заработная плата по видам предпринимательской  деятельности в разрезе городов и районов области по данным официальной статистики. При этом размер потенциально возможного годового дохода рассчитывался таким образом, чтобы стоимость патента была равна сумме налога на доходы физических лиц, уплачиваемого со средней заработной платы работников предприятий аналогичных видов деятельности и отраслей экономики.

Соотношение средней заработной платы и стоимости патента

Средняя зарплата по виду деятельности в месяц	Подоходный налог в месяц по ставке 13%	Стоимость патента в месяц	Стоимость патента в год по ставке 6%	Потенциальный годовой доход
ЗП	Пн = ЗПх0,13	Пат.(м) = Пн	Пат.(г) = Пат.(м)х12	Дох.(г) = Пат.(г)/0,06
3000	390	390	4680	78000
4000	520	520	6240	104000
5000	650	650	7800	130000
6000	780	780	9360	156000
7500	975	975	11700	195000

Размер потенциально возможного годового дохода предлагается дифференцировать в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности. По месту осуществления деятельности выделяется три категории: г. Ярославль, населенные пункты с численностью жителей свыше 10 тыс. жителей (крупные города области), и населенные пункты с численностью жителей менее 10 тыс. человек.

Среди видов деятельности минимальные значения потенциально возможного годового дохода (130, 104 и 78 тыс. руб. в год в зависимости от места осуществления деятельности) предлагается установить по 36 из 58 видов деятельности. Максимальные значения потенциально возможного годового дохода (195, 156 и 104 тыс. руб. в год в зависимости от места осуществления деятельности) установлены по 10 видам деятельности.

В целом, по расчетам специалистов, принятие данного законопроекта не приведет к существенному росту доходов областного бюджета, но не потребует и увеличения расходов областного бюджета. Кроме того, если будет достигнута цель по «выводу из тени» доходов физических лиц, это приведет к увеличению размера иных платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями.